Пимітки до фінансових звітів. Розрахункова робота з Облік і аудит. Робота № 485730

Пимітки до фінансових звітів

Інформація про навчальний заклад

ВУЗ:

Національний університет водного господарства та природокористування

Інститут:

Не вказано

Факультет:

Не вказано

Кафедра:

Кафедра ЕП

Інформація про роботу

Рік:

2011

Тип роботи:

Розрахункова робота

Предмет:

Облік і аудит

Завантажити

Частина тексту файла (без зображень, графіків і формул):

.Міністерство освіти і науки України Національний університет водного господарства і природокористування Кафедра обліку і аудиту Розрахункова робота з дисципліни “Звітність підприємства” на тему: “ Пимітки до фінансових звітів” Зміст І.Розділ. Теоретичні питання до РГР“ Звітність підприємства” 1. Пимітки до фінансових звітів І І.Розділ. Практична частина до РГР“ Звітність підприємства” 2.Скласти баланс на 31.12.2006р. 3.Скласти бухгалтерські проводки 4.Підрахувати обороти за рахунками за звітний період і визначити залишок на кінець періоду 5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками 6.На основі залишків та оборотів за рахунками скласти баланс (ф.№ 1) станом на 31.12.2007р. і звіт про фінансові результати(ф.№ 2) 1.Пимітки до фінансових звітів Річний звіт дозволяє користувачам оцінити реальні зміни фінансового стану підприємства за рік. В цих умовах істотно зростає роль такої складової річного бухгалтерського звіту, дк примітки. Під примітками до фінансових звітів необхідно розуміти сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обгрунтованість статей фінансових звітів, а також іншу інформацію, що передбачена відповідними положеннями (стандартами). Всі примітки до фінансових звітів поділяються на такі скла-добі: Примітки до фінансових звітів : - облікова політика підприємства - інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов'язковою за відповідними положеннями (стандартами) -інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та достовірності Класифікація приміток до фінансових звітів за змістом Обсяг інформації, який наводиться в примітках, та форму викладення матеріалу (у вигляді тексту, таблиць, схем тощо) підприємства визначають самостійно, дотримуючись вимог діючих нормативних актів. Процес складання приміток умовно можна поділити на три основні етапи: аналіз вимог до змісту приміток, встановлених діючиминормативними актами; вибір необхідних розділів, "інформаційних блоківприміток; збір, обробка інформації для включення до обраних розділів; вибір форми надання інформації, підготовка графічного матеріалу; 3) заключні процедури. Б розділі "Облікова політика" у примітках до фінансових звітів необхідно описати: принципи оцінки статей звітності; методи обліку щодо окремих статей звітності. При прийнятті рішення про необхідність розкриття певного аспекту облікової політики підприємство повинно враховувати, чи допоможе розкриття інформації користувачам зрозуміти вплив операцій та подій, наведених у звітах, на результати діяльності та фінансовий стан. Серед аспектів облікової політики, які підприємство може розкрити в примітках до звітів, може міститись інформація про; визнання доходів; принципи консолідації, включаючи дочірні підприємства; об'єднання підприємств; спільні підприємства; визначення та амортизацію матеріальних і нематеріальних активів; будівельні контракти; інвестиційну власність; оренду; витрати на наукові дослідження та розробки; запаси; податки, включаючи реструктуризовані; витрати на оплату праці; визначення грошових коштів та їх еквівалентів; облік за умов інфляції. У примітках до бухгалтерського Балансу (форма 1) оцінка та наступне розкриття його окремих статей здійснюються згідно з відповідними Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку (П(С)БО 7-14). Показники, що підлягають розкриттю в примітках до балансу (ф. № 1) (Актив) Показники, що підлягають розкриттю в примітках до балансу (ф. № 1) (Пасив) ПАСИВ П(С)БО2 Код рядка Перелік показників та інформація, які нале жать розкриттю в примітках 1 2 3 " І. Власний капітал Статутний капітал 300 1. Структура власного капіталу на початок і кінець року, його збільшення і зменшення за рік за даними аналітичного обліку. 2. Негрогрові зміни власного капіталу за рік Пайовий капітал 310 1. Структура пайового капіталу на початок і кінець року, його збільшення і зменшення за рік за даними аналітичного обліку. 2. Негроїдові зміни пайового капіталу за рік Додатково вкладений капітал 320 Конкретний склад додатково вкладеного капіталу на початок і кінець року, його збільшення або зменшення за даними аналітичного обліку Іншій додатковий капітал 330 1. Конкретний склад іншого додатково вкладеного капіталу на початок і кінець року, його збільшення або зменшення за даними аналітичного обліку. 2. Негрошові зміни іншого додаткового капіталу за рік Резервний капітал 340 Питома вага від прибутку, напрямок і розмір використання Нерозподілений прибуток(непокритий збиток) 350 Склад за видами діяльності Неоплачеиий капітал (вираховується) 360 Склад за терміном утворення з виділенням розміру неоплаченого з порушенням строку, дані про рух (зміни) неоплаченого капіталу за даними аналітичного обліку Вилучений капітал (вираховується) 370 Склад за терміном утворення з виділенням юзміру вилученого з порушенням строку, цані про рух (збільшення, зменшення) вилученого капіталу за даними аналітичного збліку Всього по розділу І 380 X 1 2 3 з одержаних авансів 540 Залишки на початок і кінець року кредиторкої заборгованості за видами і кредиторами з бюджетом 550 Залишки на початок і кінець року заборгованості за видами податків, нарахування і платежі протягом року з позабюджетних платежів 560 Залишки на початок І кінець року заборгованості за видами позабюджетних коштів, нарахування і платежі протягом року зі страхування 570 Залишки на початок і кінець року заборгованості за видами страхування з оплати праці 580 Залишки на початок і кінець року заборгованості по: заробітній платі за попередній місяць; заробітній платі з порушенням строку виплати; депонентах з учасниками 590 Залишки на початок і кінець року по: капіталу, дивідендах з внутрішніх розрахунків 600 X Інші поточні зобов'язання 610 Залишки на початок і кінець року за видами зобов'язань Всього по розділу IV 620 X V. Доходи майбутніх періодів 630 Залишки доходів майбутніх періодів за видами на початок і кінець року БАЛАНС 640 X У примітках до Звіту про фінансові результати (ф. № 2) наводиться додаткова інформація про доходи та витрати (ГІ(С)БО 15,16) У примітках до Звіту про рух грошових коштів (ф. № 3) розкривається інформація про: склад грошових коштів; склад статей "Інші надходження", "Інші платежі" та іншихстатей, які об'єднують декілька видів грошових потоків; не грошові операції інвестиційної та фінансової діяльності; наявність значного сальдо грошових коштів, що наявні упідприємства недоступні для використання групою, до якої належить підприємство; суми невикористаних кредитних коштів; загальні суми потоків грошових коштів за видами діяльності; загальні суми потоків грошових коштів, які призводять до збільшення операційних можливостей. У примітках до Звіту про власний капітал (ф. № 4) всі підприємства розкривають призначення та умови використання кожного елементу власного капіталу (крім статутного капіталу). Акціонерні товариства у примітках до фінансових звітів наводять інформацію про: загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які передбачається здійснити передплату; загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які здійснена передплата у порівнянні із передбаченими величинами; 3) загальну суму коштів, одержаних в ході передплати на акції, в такому розрізі: всі грошові кошти, внесені як плата за акції, із зазначенням кількості акцій;вартісна оцінка майна, внесеного як плата за акції, із зазначеннямкількості акцій; загальна сума іноземної валюти, внесеноїяк плата за акції, із зазначенням кількості акцій та курсу,за яким валюту відображено в обліку; 4) акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями: кількість випущених акцій із зазначенням неоплаченої частини статутного капіталу; номінальна вартість акції; зміни протягом звітного періоду у кількості акцій, що перебувають в обігу; права, привілеї та обмеження, пов'язані з акціями, а також обмеження щодо розподілу дивідендів та повернення капіталу; акції, що належать безпосередньо товариству, його дочірнім та асоційованим підприємствам; перелік засновників і кількість акцій, якими вони володіють; кількість акцій, які перебувають у власності членів виконавчого органу, та перелік осіб, частки яких у статутному капіталі перевищують 5 %', акції, зарезервовані для випуску згідно з опціонами та іншими контрактами із зазначенням їх термінів і сум; 5) накопичену суму дивідендів, не сплачених за привілейованими акціями; 6) суму, включену (або не включену) до складу зобов'язань коли дивіденди були передбачені, але формально не затверджені. Всі інші підприємства наводять у примітках до фінансових звітів інформацію про: розподіл часток статутного капіталу між власниками; права, привілеї або обмеження щодо цих часток; зміни в складі часток власників у статутному капіталі. У примітках до фінансових звітів згідно з П(С)БО 6 також розкривається інформація щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах, а саме: зміст і сума помилки; статті фінансової звітності минулих періодів, які були перераховані з метою повторного подання порівняльної інформації; факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення. Підприємство розкриває зміст і суму змін в облікових оцінках, які мають суттєвий вплив на поточний період або, як очікується, суттєво впливатимуть на майбутні періоди. Тому у випадку змін в обліковій політиці підприємство розкриває: причини та сутність змін; суму коригування нерозподіленого прибутку на початокзвітного року або обґрунтування неможливості до сто вірного визначення; факт повторного подання порівняльної інформації у фінансових звітах або недоцільність її перерахування. У разі потреби розкриття події, що відбулась після дати балансу, слід надавати інформацію про зміст події та оцінку її впливу на фінансовий результат або обґрунтування неможливості зробити таку оцінку. У розділі "Злиття підприємства" наводиться така інформація: сума активів та зобов'язань, внесена кожним підприємством; 2)види та кількість випущених акцій разом із часткоюакцій, що мають право голосу, кожного підприємства, якібули обмінені при злитті . 3) дохід (виручка) від реалізації, інші операційні доходи, надзвичайні доходи або чистий прибуток (збиток) кожного підприємства до дати злиття, які включені до фінансової звітності об'єднаного підприємства. У розділі "Консолідована фінансова звітність" наводиться Інформація : перелік дочірніх підприємств із зазначенням назви, країни реєстрації та розташування, частки в капіталі, частки в розподілі голосів (у разі її невідповідності з часткою в капіталі); причини, за якими показники фінансової звітності дочірнього підприємства не включено до консолідованої фінансової звітності; характер відносин між материнським і дочірнім підприємством, якщо материнське підприємство не володіє в дочірньому (прямо чи непрямо) більш як половиною голосів; назву дочірніх підприємств, в яких материнському підприємству прямо або непрямо (через дочірні підприємства) належить більше половини голосів, але яке з причини відсутності контролю не є дочірнім підприємством; вплив придбання або продажу дочірніх підприємств "на фінансовий стан (на дату балансу), фінансові результати звітного періоду за показниками, що були розраховані в попередньому періоді; статті консолідованої фінансової звітності, до яких за стосовувалась різна облікова політика. 15.5-варіант

Розрахункова робота Облік і аудит

16.12.2011 16:11

Коментарі

Ви не можете залишити коментар. Для цього, будь ласка, або зареєструйтесь.

Ділись своїми роботами та отримуй миттєві бонуси!

поділитись